Pkw sind in Frankreich vom Vorsteuerabzug historisch ausgeschlossen. Ein Rescrit vom 30. April 2025 schlägt eine Bresche in diese Regel, und sie ist breit. Alles hängt an einem einzigen Punkt: ob eine Gegenleistung vorliegt.
Was der Gerichtshof entschieden hat
Das Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union vom 20. Januar 2021, Rechtssache C-288/19, unterscheidet zwei Lagen.
Ein Fahrzeug, das einem Arbeitnehmer unentgeltlich überlassen wird, ohne echte Gegenleistung, ist keine steuerbare Leistung. Dass ein geldwerter Vorteil entsteht, ändert daran nichts.
Sobald aber eine ausdrückliche Gegenleistung vorliegt, eine direkte Zahlung oder ein im Vertrag vereinbarter Gehaltsverzicht, wird aus der Überlassung eine Vermietung. Sie unterliegt dann der Umsatzsteuer, und zwar im Wohnsitzstaat des Arbeitnehmers.
Was die Verwaltung daraus macht
Das Rescrit ACTU-2024-00164 vom 30. April 2025 bestätigt, dass der Arbeitgeber die Steuer schuldet, wenn die Überlassung entgeltlich erfolgt.
Es geht weiter. Die Umsatzsteuer auf Kauf, Miete, Wartung und Reparatur des Fahrzeugs wird vollständig abziehbar, sofern das Fahrzeug von Anfang an einer Vermietung an einen Arbeitnehmer zugeordnet ist.
| Überlassung | Steuer beim Arbeitgeber | Vorsteuerabzug |
|---|---|---|
| ohne echte Gegenleistung | nein | historischer Ausschluss |
| mit ausdrücklicher Gegenleistung | ja, im Wohnsitzstaat des Arbeitnehmers | voller Abzug auf Kauf, Miete, Wartung und Reparatur |
Was das praktisch bedeutet
Ein Unternehmen, das Fahrzeuge entgeltlich überlässt, kann die darauf entfallende Umsatzsteuer zurückholen. Und dort, wo der Abzug bisher unterblieben ist, kommt eine Berichtigung für die Vergangenheit in Betracht.
Ausgangspunkt ist nicht das Fahrzeug, sondern der Vertrag. Zu klären ist, ob eine bestimmbare Gegenleistung vorliegt und ob sie schriftlich fixiert ist. Danach kommt die Fuhrparkpolitik, danach die Nebenwirkungen: Arbeitsrecht, Lohnabrechnung, Ertragsteuern. Keine der drei lässt sich nachträglich ordnen. Zur Steuerberatung
Die Bewertung des geldwerten Vorteils folgt anderen Regeln, und die haben sich zum 1. Februar 2025 geändert. Zu den Bewertungssätzen
Quellen: EuGH, 20. Januar 2021, Rechtssache C-288/19; Rescrit ACTU-2024-00164 vom 30. April 2025.