Für eine ausländische Gesellschaft mit französischer Umsatzsteuernummer, aber ohne Betriebsstätte („établissement stable“) in Frankreich, hängt alles an einer Unterscheidung, die die Reform selbst nicht betont.
Zwei Pflichten, zwei Logiken
Die elektronische Rechnung nach article 289 bis des Code général des impôts betrifft grundsätzlich Umsätze zwischen zwei in Frankreich ansässigen Unternehmen. Eine ausländische Gesellschaft ohne Betriebsstätte muss ihre Rechnungen also weder über eine französische Plattform ausstellen noch über sie empfangen.
Das E-Reporting nach article 290 II folgt einer anderen Logik. Es greift, sobald ein Umsatz als in Frankreich bewirkt gilt und die Gesellschaft die Steuer dafür schuldet. Nicht die Art des Umsatzes entscheidet, sondern wer die Steuer schuldet, und zwar für jeden Fluss einzeln.
Betroffen sind vor allem Gesellschaften, die Ware in einem französischen Lager halten, im Inland einkaufen und weiterverkaufen oder an Privatpersonen in Frankreich liefern.
Die Größenklasse bemisst sich auf Ebene der rechtlichen Einheit, nicht des Konzerns, zum 1. Januar 2025 nach dem letzten davor abgeschlossenen Geschäftsjahr. Bei einer ausländischen Gesellschaft zählt der weltweite Umsatz. Die Termine nach Größenklasse
Fall 1: aus einem französischen Lager an Privatkunden verkaufen
Eine deutsche Gesellschaft hält Ware in Frankreich und beliefert daraus französische Privatkunden. Das ist grundsätzlich eine französische Inlandslieferung: Die Gesellschaft schuldet die französische Steuer und übermittelt die zugehörigen Daten.
Die Ausnahme ändert alles. Werden diese Verkäufe an Privatkunden über die einzige europäische Anlaufstelle OSS erklärt, fallen die betreffenden Flüsse aus dem französischen E-Reporting heraus.
Fall 2: an einen in Frankreich registrierten Geschäftskunden liefern
Hat der Kunde eine französische Umsatzsteuernummer und wendet die Umkehr der Steuerschuld an, folgt die Meldepflicht der Steuerschuld: Sie trifft den Kunden, nicht den ausländischen Lieferanten.
Umgekehrt kippt das Ergebnis, wenn der Kunde keine französische Nummer hat und die ausländische Gesellschaft selbst Steuerschuldnerin wird. Dann gehört der Umsatz in ihr eigenes E-Reporting. Keine Steuer auszuweisen heißt also nicht, außerhalb des Anwendungsbereichs zu stehen.
Fall 3: eine Gesellschaft, mehrere Flüsse
Jeder Fluss wird für sich beurteilt, und dieselbe Registrierung kann verschiedene Antworten ergeben.
| Fluss | Im eigenen E-Reporting? |
|---|---|
| Innergemeinschaftliche Erwerbe | können zum 1. September 2027 meldepflichtig werden |
| Einkäufe bei französischen Lieferanten mit französischer Steuer | können außen vor bleiben |
| Innergemeinschaftliche Lieferungen | können außen vor bleiben |
| Verkäufe an Unternehmer mit Umkehr der Steuerschuld | können außen vor bleiben |
| Verkäufe an französische Privatkunden außerhalb des OSS | können hineinfallen |
Eine einzige französische Registrierung führt damit zu Behandlungen und Terminen, die nicht zusammenfallen. Eine Gesamtbetrachtung der Tätigkeit genügt nicht.
Was jetzt vorzubereiten ist
- Die Größenklasse bestimmen.
- Die französischen Flüsse kartieren.
- Für jeden Umsatz klären, wer die Steuer schuldet.
- Prüfen, ob das OSS für Privatkundenverkäufe genutzt wird.
- Eine zugelassene Plattform wählen und vor dem jeweiligen Stichtag in die Abläufe einbinden.
Quellen: articles 289 bis und 290 II des Code général des impôts; DGFiP, „L’e-reporting pour les entreprises étrangères sans établissement stable“. Stand 27. August 2026.