Umsatzsteuerlich zählt nicht, wo eine Leistung tatsächlich erbracht wird, sondern wo sie als erbracht gilt. Dieser Leistungsort bestimmt das besteuernde Land, den Satz und den Steuerschuldner. Er folgt aus der Richtlinie 2006/112/EG und steht in Frankreich in den articles 259 ff. des Code général des impôts.
Drei Fragen, in dieser Reihenfolge
Ist der Kunde Unternehmer oder Privatperson? Fällt die Leistung unter die Grundregel oder unter eine Ausnahme? Wer schuldet die Steuer, und welche Meldungen folgen daraus?
Die erste Frage führt häufiger in die Irre als gedacht, denn der Unternehmerbegriff ist weit. Erfasst ist jeder, der selbstständig wirtschaftlich tätig ist, unabhängig davon, ob er Umsatzsteuer ausweist. Ein Kleinunternehmer in der französischen Befreiung bleibt für den Leistungsort Unternehmer. Eine Einheit, die nur für bestimmte innergemeinschaftliche Umsätze registriert ist, ebenfalls.
Unternehmer als Kunde: besteuert wird beim Kunden
Bei einem unternehmerischen Kunden entsteht die Steuer in dessen Ansässigkeitsstaat. Der französische Leistende stellt ohne Steuer aus, und der Kunde wendet sein eigenes Recht im Wege der Umkehr der Steuerschuld an. Das gilt innerhalb wie außerhalb der Union.
| Kunde | Vermerk | Weitere Anforderung |
|---|---|---|
| in der Europäischen Union | „Autoliquidation“ | beide Umsatzsteuer-Identifikationsnummern auf der Rechnung |
| außerhalb der Union | „TVA non applicable – article 259-1 du CGI“ | Rechnung ohne Steuerausweis |
Eine französische Kanzlei, die eine Rechtsberatung an eine Schweizer Gesellschaft fakturiert, stellt also ohne Steuer aus. Eine französische Agentur, die eine Kampagne für ein spanisches Unternehmen umsetzt, stellt ohne Steuer mit Umkehr der Steuerschuld aus; abgerechnet wird die Steuer in Spanien.
Was der Leistende trotzdem meldet
Ohne Steuer auszustellen befreit von nichts. Der Betrag gehört in die Voranmeldung „CA3“ unter die nicht steuerbaren Umsätze, und für Kunden in der Union ist die Zusammenfassende Meldung für Dienstleistungen, die „DES“, verpflichtend. Wer sie auslässt, wird sanktioniert.
Vor der Rechnung wird die Nummer des Kunden in der europäischen Datenbank VIES geprüft. Eine Minute Arbeit, die eine Berichtigung erspart.
Privatkunden: besteuert wird beim Leistenden
Ist der Kunde eine Privatperson, entsteht die Steuer grundsätzlich im Staat des Leistenden. Ein französisches Unternehmen stellt also französische Steuer in Rechnung, auch an einen Kunden im Ausland.
Die Ausnahmen sind zahlreich und sie wiegen. Grundstücksleistungen folgen dem Ort des Grundstücks. Für Beförderungen gelten eigene Regeln. Elektronische Dienstleistungen an Privatpersonen in der Union werden oberhalb einer Jahresschwelle von 10.000 Euro im Staat des Verbrauchers besteuert, wobei die einzige Anlaufstelle OSS die Meldungen bündelt. Sonstige immaterielle Leistungen an Empfänger außerhalb der Union fallen häufig ganz aus der französischen Steuer heraus.
Wann die Geografie gewinnt
Einige Umsätze folgen weder der einen noch der anderen Regel: die Vermietung von Beförderungsmitteln, Arbeiten an einem Grundstück, Restaurationsleistungen vor Ort, kulturelle und sportliche Veranstaltungen. Dort entscheidet der tatsächliche Ort der Tätigkeit.
Ein französischer Sachverständiger, der an einem Pariser Gebäude tätig wird, rechnet gegenüber einem luxemburgischen Auftraggeber mit französischer Steuer ab. Ein Seminar in Spanien für ein belgisches Unternehmen unterliegt der spanischen.
Die fünf Fehler, die wiederkehren
- Französische Steuer auf eine unternehmerische Leistung in der Union ausweisen.
- Den Vermerk zur Umkehr der Steuerschuld vergessen.
- Die Nummer des Kunden nicht prüfen.
- Ausführungsort und Besteuerungsort verwechseln.
- „CA3“ und „DES“ übergehen, weil ja keine Steuer ausgewiesen wurde.
Für Warenlieferungen gelten wieder andere Regeln: Maßgeblich ist allein der Ort der Lieferung, der Rechnungsort ändert daran nichts. Zur Steuerberatung
Quellen: Richtlinie 2006/112/EG; articles 259 ff. des Code général des impôts. Stand 13. Juni 2026.