Nicht der Steuersatz entscheidet, sondern die Einordnung.

Die französischen Umsatzsteuererklärungen und, je nach Strömen, die zusammenfassende Meldung und die Erhebung zum Warenverkehr. Körperschaftsteuer fällt grundsätzlich nicht an, solange keine Betriebsstätte besteht – und genau dieser Punkt gehört geklärt und aufgeschrieben.

Das ist kein Ankreuzfeld. Maßgeblich sind die tatsächlich vorhandenen personellen und technischen Mittel, ihre Dauerhaftigkeit und die Vollmacht, Verträge abzuschließen. Ein Mitarbeiter im Homeoffice, ein Lager, eine länger laufende Baustelle oder ein abhängiger Vertreter können je nach Umständen genügen.

Die umsatzsteuerliche Einordnung deckt sich nicht zwangsläufig mit der ertragsteuerlichen und auch nicht mit der des Doppelbesteuerungsabkommens. Das eine kann ohne das andere vorliegen.

Ein außerhalb der Europäischen Union ansässiges Unternehmen ohne Betriebsstätte in Frankreich, das dort umsatzsteuerbare Umsätze ausführt, muss einen in Frankreich ansässigen Fiskalvertreter benennen. Für in der Union ansässige Unternehmen, deutsche eingeschlossen, gilt diese Pflicht nicht.

Die Pflicht hängt an Schwellenwerten und an der Konzernzugehörigkeit. Unabhängig davon kann die Verwaltung bei einer Prüfung die Begründung der konzerninternen Ströme verlangen: eine Umlage der Zentrale, eine Markenlizenz oder ein konzerninternes Darlehen ohne Unterlagen sind die häufigsten Anlassfälle für eine Korrektur.

Im Grundsatz ja – das Doppelbesteuerungsabkommen oder die europäische Mutter-Tochter-Regelung können sie ermäßigen oder entfallen lassen. Der ermäßigte Satz gilt aber nicht von selbst: Er setzt Formalien und Nachweise voraus, die vor der Ausschüttung vorliegen müssen.

Sie beginnt mit einer Ankündigung, dann mit der Herausgabe der Datei der Buchungssätze. Im Mittelpunkt stehen heute die internationalen Sachverhalte: Betriebsstätte, Verrechnungspreise, Umsatzsteuer auf grenzüberschreitende Ströme. Wir bereiten die Unterlagen vor, beantworten die Anfragen und erörtern die aufgeworfenen Punkte.