Zum Jahresende bekommt jede französische Tochter ihre Verrechnungspreisanpassung. Die Frage danach ist keine buchhalterische, sondern eine steuerliche: Braucht es eine Rechnung, und gehört Umsatzsteuer darauf? 2025 ist die Antwort noch immer nicht geschrieben.
Zwei Regelwerke, die Verschiedenes messen
Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer ist das tatsächlich gezahlte Entgelt für eine Lieferung oder Leistung. Ein Marktpreis wird nicht verlangt, außer in den Missbrauchsfällen der Artikel 72 und 80 der Mehrwertsteuerrichtlinie, die vor allem dort greifen, wo der Vorsteuerabzug nicht vollständig ist.
Das Verrechnungspreisrecht sucht das Gegenteil: den Fremdvergleichspreis zwischen verbundenen Unternehmen, oft über eine Margenanalyse und nicht über den Preis eines einzelnen Geschäfts.
Daraus entsteht die ganze Schwierigkeit. Die Umsatzsteuer verlangt einen unmittelbaren Zusammenhang zwischen Leistung und Zahlung. Die meisten Anpassungen betreffen aber eine Gesamtrendite, keine bestimmbaren Waren oder Dienstleistungen. Einem einzelnen Umsatz lassen sie sich deshalb nicht zuordnen.
Was die Richter 2025 gesagt haben
Zwei Verfahren sollten Klarheit bringen.
| Rechtssache | Streitfrage | Stand |
|---|---|---|
| Arcomet Tower Cranes, C-726/23 | Sind Zahlungen einer Tochter an ihre Mutter aus einer Anpassung ein Entgelt im umsatzsteuerlichen Sinne? | Der Generalanwalt bejaht das, als Entgelt für eine Dienstleistung. Die Stellungnahme bindet den Gerichtshof nicht, aber sie wiegt |
| Högkullen AB gegen Skatteverket, C-808/23 | Verschafft die anteilige Weiterbelastung einer Holding an ihre Töchter, ohne Gemeinkosten, einen Umsatzsteuervorteil? | Der Gerichtshof entscheidet, dass jede Leistung für sich zu beurteilen ist und nicht als eine einzige Gesamtleistung |
Eine geschlossene Linie ergibt das nicht. Was sich abzeichnet, ist eine Richtung.
Was das für eine französische Tochter heißt
Die Tochter trägt die Buchung, und sie ist es, die eine Prüfung ansieht. Drei Punkte entstehen vor dem Abschluss, nicht danach.
Zuerst die Methode. Benennt sie bestimmte Geschäfte, lässt sich die Anpassung einem Umsatz zuordnen, und die Umsatzsteuer folgt. Beruht sie auf einer Gesamtmarge, fehlt diese Zuordnung, und genau dieses Fehlen muss belegbar sein.
Dann der Vorsteuerabzug. Die Artikel 72 und 80 zielen zuerst auf Lagen, in denen der Abzug nicht vollständig ist. Eine Tochter mit einem Abzugsschlüssel unter hundert Prozent steht also stärker im Blick als eine andere.
Zuletzt die Dokumentation. Eine von einer ausländischen Verwaltung auferlegte Anpassung betrifft praktisch nur das geprüfte Unternehmen, nicht seinen Vertragspartner. Das zwei Jahre später zu erklären, ohne Aktenvermerk aus der Zeit der Anpassung, ist mühsam. Zur grenzüberschreitenden Beratung
Quellen: Artikel 72 und 80 der Mehrwertsteuerrichtlinie; EuGH, Rechtssachen C-726/23 und C-808/23. Stand 19. August 2025.